Desistência de ações judiciais e impugnações ou recursos administrativos
Poderão ser pagos ou parcelados, em até 180 (cento e oitenta) meses, nas condições do art. 3º da
Lei nº 11.941, de 2009, os saldos remanescentes de débitos consolidados no Programa de Recuperação Fiscal (Refis), no Parcelamento Especial (Paes), no Parcelamento Excepcional (Paex), e nos parcelamentos ordinários previstos nos arts. 38 da Lei nº 8.212, de 1991, e arts. 10 a 14-F da Lei nº 10.522, de 2002, mesmo que o contribuinte tenha sido excluído dos respectivos parcelamentos.
O pagamento à vista ou o pedido de parcelamento somente se aplica aos débitos vencidos até 30 de novembro de 2008 e que tenham sido objeto de parcelamentos concedidos até o dia 27 de maio de 2009, inclusive.
O contribuinte poderá, a seu critério, pagar à vista parte do saldo remanescente dos débitos do parcelamento rescindido e parcelar o restante.
Os débitos parcelados em modalidades diversas das especificadas acima, os renegociados pela
Lei nº 11.775, de 2008 (Crédito Rural), e os apurados na forma do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) de que trata a
Lei Complementar nº 123, de 2006, não poderão ser pagos ou parcelados nas condições da Lei nº 11.941, de 2009.
Serão aplicadas as seguintes reduções para pagamento à vista ou para parcelamento:
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Situação do débito/ Histórico |
Multas de mora e de ofício |
Multas isoladas5 |
Juros de mora |
Encargo legal |
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Para pagamento à vista |
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Débito proveniente de qualquer parcelamento |
Redução 100 % |
Redução 40 % |
Redução 45 % |
Redução 100 % |
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Para parcelamento |
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Débitos anteriormente incluídos no REFIS1 |
Redução 40 % |
Redução 40 % |
Redução 25 % |
Redução 100 % |
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Débitos anteriormente incluídos no PAES2 |
Redução 70 % |
Redução 40 % |
Redução 30 % |
Redução 100 % |
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Débitos anteriormente incluídos no PAEX3 |
Redução 80 % |
Redução 40 % |
Redução 35 % |
Redução 100 % |
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Débitos anteriormente incluídos no Parcelamento Ordinário4 |
Redução 100 % |
Redução 40 % |
Redução 40 % |
Redução 100 % |
Observações:
(1)Programa de Recuperação Fiscal – REFIS (Lei nº 9.964, de 10 de abril de 2000)
(2)Parcelamento Especial – PAES (Lei nº 10.864, de 30 de maio de 2003)
(3)Parcelamento Excepcional – PAEX (Medida Provisória nº 303, de 29 de junho de 2006) – PAEX 130 E 120.
(4)Parcelamento previsto no art. 10 da Lei nº 10.522, de 19 de julho de 2002 – Parcelamento Ordinário (convencional e simplificado) e Parcelamento previsto no art. 38 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991 – Parcelamento de Contribuições Previdenciárias.
(5) Multas Isoladas são aquelas decorrentes do descumprimento de obrigação acessória ou as demais não vinculadas ao principal de tributo.
Caso o mesmo débito tenha feito parte da consolidação do Refis, do Paes ou do Paex, será considerado, para aplicação das reduções, o primeiro destes parcelamentos especiais no qual o débito tenha sido incluído. Esta regra aplica-se ainda que o débito tenha sido anterior ou posteriormente parcelado na forma dos parcelamentos ordinários.
As reduções indicadas no quadro acima não são cumulativas com outras anteriormente concedidas e serão aplicadas somente em relação aos saldos devedores dos débitos. Na hipótese de anterior concessão de redução de multas, juros ou encargos legais em percentuais diferentes ao estabelecido no art. 3º da Lei nº 11.941, de 2009, prevalecerão os percentuais instituídos por esta lei.
O contribuinte não poderá utilizar de pedido de compensação para extinção de débitos com as reduções previstas acima.
Desistência de parcelamentos anteriores
Para efetuar o pagamento à vista ou o parcelamento de débitos incluídos em parcelamentos ativos, o contribuinte deverá formalizar o pedido de desistência do respectivo parcelamento no sitio da PGFN ou da RFB na Internet.
No caso de pagamento à vista, os débitos remanescentes do parcelamento objeto da desistência somente estarão disponíveis para emissão da GPS ou do Darf após o processamento da rescisão do parcelamento.
A desistência implicará rescisão do parcelamento anteriormente concedido, considerando-se o contribuinte notificado da extinção, dispensada qualquer outra formalidade.
Os parcelamentos rescindidos a pedido não serão restabelecidos ainda que o contribuinte não efetue:
o pagamento à vista;
o pagamento das prestações devidas até a consolidação do parcelamento; ou
a prestação de informações necessárias à conclusão da consolidação na forma e no prazo das instruções a serem expedidas pela PGFN e pela RFB em ato conjunto.
O contribuinte poderá, isoladamente, desistir dos seguintes parcelamentos:
Refis;
Paes referente a débitos previdenciários;
Paes referente aos demais débitos;
Paex referente a débitos previdenciários (art. 1º - 130 meses);
Paex referente a débitos previdenciários (art. 8º - 120 meses);
Paex referentes aos demais débitos (art. 1º - 130 meses);
Paex referente aos demais débitos, no âmbito da PGFN (art. 8º - 120 meses);
Paex referente aos demais débitos, no âmbito da RFB (art. 8º - 120 meses);
Parcelamentos ordinários previdenciários previstos no art. 38 da Lei nº 8.212, de 1991;
Parcelamentos ordinários previstos nos arts. 10 a 14-F da Lei nº 10.522, de 2002, no âmbito da PGFN; ou
Parcelamentos ordinários previstos nos arts. 10 a 14-F da Lei nº 10.522, de 2002, no âmbito da RFB.
A desistência do parcelamento abrange, obrigatoriamente, todos os débitos consolidados na respectiva modalidade.
No caso do pagamento ou do parcelamento de débitos de pessoa jurídica pela pessoa física responsabilizada, a desistência do parcelamento deverá ser efetuada pela pessoa jurídica titular do parcelamento anterior.
O contribuinte que pretender pagar à vista os saldos remanescentes de parcelamentos anteriores deverá efetuar o pagamento até o dia 30 de novembro de 2009, utilizando a Guia da Previdência Social (GPS) ou o Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) preenchido com o código correspondente ao débito objeto do pagamento.
Caso o contribuinte possua contencioso administrativo ou ação judicial, relativa à contestação de exclusão de parcelamentos, ele deverá desistir, de forma expressa e irretratável, de impugnação ou recurso administrativo ou da ação judicial proposta e, cumulativamente, renunciar a quaisquer alegações de direito sobre as quais se fundam os respectivos processos no prazo de até 30 (trinta) dias da data do pagamento à vista.
Caso a pessoa jurídica pretenda efetuar o pagamento à vista com a utilização de créditos decorrentes de prejuízo fiscal e bases de cálculo negativas da CSLL para liquidar parte das multas e dos juros, deverá seguir as orientações constantes do item: Liquidação de multa e juros com créditos decorrentes de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa de CSLL
O parcelamento deverá ser formalizado exclusivamente nos sítios da PGFN ou da RFB na Internet a partir do dia 17 de agosto de 2009 até as 20 horas do dia 30 de novembro de 2009.
Em se tratando de pessoa jurídica, o requerimento de adesão deverá ser formulado em nome do estabelecimento matriz, pelo responsável perante o Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ).
O contribuinte deverá escolher as modalidades em que pretenda parcelar os saldos remanescentes dos débitos dos parcelamentos anteriores.
Constituirão parcelamentos distintos:
os débitos, no âmbito da PGFN, decorrentes das contribuições sociais previstas nas alíneas a, b e c do parágrafo único do art. 11 da Lei nº 8.212, de 1991, das contribuições instituídas a título de substituição e das contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos (débitos previdenciários);
os demais débitos administrados pela PGFN;
os débitos, no âmbito da RFB, decorrentes das contribuições sociais previstas nas alíneas a, b e c do parágrafo único do art. 11 da Lei nº 8.212, de 1991, das contribuições instituídas a título de substituição e das contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos (débitos previdenciários); e
os demais débitos administrados pela RFB.
O contribuinte deverá aderir a cada uma das modalidades de parcelamento de saldos remanescentes dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários, caso pretenda parcelar todos os débitos remanescentes enquadrados em cada uma das situações acima indicadas.
Somente produzirá efeitos o pedido formulado com o correspondente pagamento da primeira prestação, em valor não inferior ao estipulado no § 1º do art. 3º da Lei nº 11.941, de 2009, que deverá ser efetuado até o último dia útil do mês em que for protocolado o pedido de adesão.
Não havendo o pagamento integral da primeira prestação, o contribuinte deverá efetuar novo pedido, dentro do prazo previsto até 30 de novembro de 2009.
Não produzirão efeitos os pedidos formalizados com relação a débitos que não se enquadrem nas hipóteses regulamentadas na Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 6, de 2009.
Os parcelamentos requeridos na forma da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 6, de 2009:
não dependem de apresentação de garantia ou de arrolamento de bens, mantidos aqueles já formalizados antes da adesão aos parcelamentos de que trata esta Portaria, inclusive os decorrentes de débitos transferidos de outras modalidades de parcelamento ou de execução fiscal; e
no caso de débito inscrito na Dívida Ativa da União (DAU), abrangerão inclusive os encargos legais e honorários advocatícios, quando devidos.
Prestações e acréscimos legais
O pagamento das prestações deverá ser realizado exclusivamente com a utilização de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) preenchido com o código específico da modalidade de parcelamento escolhida, mesmo na hipótese de parcelamento de débitos previdenciários. O Darf será emitido pela Internet no momento da adesão.
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Nome da Modalidade de Parcelamento |
Código de Receita |
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PGFN – Débitos Previdenciários – Parcelamento de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários – art. 3º |
1165 |
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PGFN – Demais Débitos – Parcelamento de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários – art. 3º |
1204 |
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RFB – Débitos Previdenciários – Parcelamento de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários – art. 3º |
1240 |
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RFB – Demais Débitos – Parcelamento de Saldo Remanescente dos Programas Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinários – art. 3º |
1285 |
O parcelamento poderá ser concedido em até 180 (cento e oitenta) prestações mensais e sucessivas, respeitadas as prestações mínimas mensais:
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Prestação mínima a ser considerada |
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Para débitos objeto de parcelamentos ativos em 11/2008, mesmo que posteriormente excluídos ou rescindidos |
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Para débitos provenientes do REFIS(1) |
85% da média das prestações devidas no período de 12/2007 a 11/2008 |
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Para débitos provenientes de PAES(1), PAEX(1) ou demais parcelamentos |
85% da prestação devida em 11/2008 |
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Para débitos excluídos do REFIS(1) no período de 12/2007 a 11/2008 |
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85% da média das prestações devidas neste período |
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Para débitos provenientes de: - Parcelamentos rescindidos antes de 11/2008, |
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Pessoa Jurídica |
R$ 100,00 |
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Pessoa Física2 |
R$ 50,00 |
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Observações:
(1) No caso de débitos provenientes do REFIS, PAES ou PAEX (art. 1º da MP nº 303, de 2006), o valor da prestação mínima será dividido proporcionalmente à dívida consolidada nestes parcelamentos especiais perante cada órgão e será observado mesmo que o contribuinte não inclua todos os débitos que compunham o saldo remanescente no novo parcelamento.
(2) Caso existam débitos de pessoa jurídica parcelados conjuntamente com os da pessoa física, será considerado o limite mínimo de R$ 100,00 ou de 85% do valor devido no REFIS, PAES, PAEX ou parcelamentos ordinários para os débitos provenientes da pessoa jurídica, sendo que a prestação mínima será o resultado da soma das prestações mínimas aplicáveis à pessoa física e à pessoa jurídica.
No caso de débitos provenientes de mais de um parcelamento, a prestação mínima corresponderá à soma das prestações mínimas aplicáveis a cada débito.
Em nenhuma hipótese, a prestação mínima poderá ser inferior a R$ 100,00, para pessoa jurídica, ou R$ 50,00, para pessoa física.
Até o mês anterior ao da consolidação dos parcelamentos, o contribuinte é obrigado a pagar, a cada mês, prestação em valor não inferior ao estipulado acima.
As prestações vencerão no último dia útil de cada mês, devendo a primeira prestação ser paga no mês em que for formalizado o pedido.
A partir do momento em que ocorrer a consolidação, o valor de cada prestação será acrescido de juros correspondentes à variação mensal da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic) para títulos federais a partir do mês subsequente ao da data considerada para consolidação até o mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) para o mês do pagamento.
A consolidação dos débitos que serão parcelados acontecerá em momento posterior ao da adesão e deverá ser efetuada de acordo com instruções a serem expedidas pela PGFN e pela RFB em ato conjunto.
No momento da consolidação, o contribuinte deverá indicar os débitos a serem parcelados, o número de prestações e, em se tratando de pessoa jurídica, os montantes de prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL a serem utilizados para liquidação de valores correspondentes a multas, de mora ou de ofício, e a juros moratórios.
Somente poderá ser realizada a consolidação dos débitos do contribuinte que tiver cumprido as seguintes condições:
efetuado o pagamento da primeira prestação até o último dia útil do mês do requerimento; e
efetuado o pagamento de todas as prestações devidas até a data da consolidação.
A dívida será consolidada tomando por base a data do requerimento do parcelamento e resultará da soma:
do principal;
das multas;
dos juros de mora;
dos encargos legais, quando se tratar de débito inscrito em DAU; e
dos honorários devidos nas execuções fiscais dos débitos previdenciários.
Após a consolidação, computadas as prestações pagas, o valor das prestações será obtido mediante divisão do montante do débito consolidado pelo número de prestações restantes, observada, em todos os casos, a prestação mensal mínima prevista.
A inclusão de débitos nos parcelamentos não implica novação de dívida.
Pedidos considerados sem efeitos
O contribuinte terá o pedido de parcelamento considerado sem efeitos ou cancelado, caso:
não efetue o pagamento da primeira prestação até o último dia útil do mês do requerimento;
não efetue o pagamento de todas as prestações devidas até a data da consolidação; ou
não apresente as informações necessárias à consolidação do parcelamento.
O pedido de parcelamento será considerado deferido na data em que o contribuinte concluir a apresentação das informações necessária à consolidação.
O contribuinte que mantiver ativos os parcelamentos dos arts. 1º, 2º e 3º da Lei nº 11.941, de 2009, poderá amortizar seu saldo devedor, com as reduções previstas para o pagamento à vista, mediante a antecipação do pagamento de prestações vincendas.
Para que possa amortizar o parcelamento com as reduções prevista para o pagamento à vista, a antecipação deverá corresponder, no mínimo, a 12 (doze) prestações mensais.
A amortização implicará a redução proporcional do número de prestações vincendas, não alterando o valor das prestações devidas mensalmente.
Para obter a redução, o contribuinte, primeiramente, deverá quitar eventuais prestações devedoras, vencidas até a data do pagamento da antecipação.
Desistência de ações judiciais e impugnações ou recursos administrativos
Caso o contribuinte possua contencioso administrativo ou ação judicial em que postule a sua inclusão, o restabelecimento de sua opção ou a sua reinclusão em outros parcelamentos (REFIS, PAES, PAEX ou ordinários), ele deverá desistir, de forma expressa e irretratável, de impugnação ou recurso administrativo ou da ação judicial proposta e, cumulativamente, renunciar a quaisquer alegações de direito sobre as quais se fundam os respectivos processos, no prazo de até 30 (trinta) dias da data do deferimento do parcelamento.
O contribuinte também deverá desistir de eventuais ações judiciais que tornem litigiosos os débitos objeto do pagamento ou do pedido de parcelamento, ainda que a ação não verse sobre a inclusão, o restabelecimento de sua opção ou a sua reinclusão em outros parcelamentos (REFIS, PAES, PAEX ou ordinários).
No caso de desistência de ações judiciais, o contribuinte poderá ser intimado, a qualquer tempo, para
apresentar a segunda via da correspondente petição de desistência ou certidão do Cartório que ateste o estado da ação, com o intuito de comprovar a extinção dos processos, com resolução do mérito, nos termos do inciso V do art. 269 do CPC.Somente será considerada a desistência parcial de impugnação e de recurso administrativos interpostos ou de ação judicial, se o débito objeto de desistência for passível de distinção dos demais débitos discutidos na ação judicial ou no processo administrativo.
Havendo desistência parcial de ações judiciais, o contribuinte deverá apresentar a segunda via da correspondente petição de desistência e discriminar com exatidão os períodos de apuração e os débitos objeto da desistência parcial, nas unidades da PGFN ou da RFB, conforme o órgão responsável para administração do débito.
Caso exista depósito vinculado à ação judicial, à impugnação ou ao recurso administrativo, o contribuinte deverá requerer a sua conversão em renda da União ou transformação em pagamento definitivo, na forma definida no art. 31 da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 6, de 2009.
Exclusão e rescisão do parcelamento
O parcelamento será rescindido e os débitos remetidos para inscrição em DAU ou prosseguimento da execução, conforme o caso, quando ocorrer a falta de pagamento:
de 3 (três) prestações, consecutivas ou não, desde que vencidas em prazo superior a 30 dias; ou
de, pelo menos, 1 (uma) prestação, estando pagas todas as demais.
A rescisão implicará:
cancelamento de todos os benefícios concedidos, inclusive sobre o valor já pago ou liquidado mediante utilização de prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL;
exigibilidade imediata da totalidade do débito confessado e ainda não pago; e
automática execução da garantia prestada, quando existente.
Ocorrendo a rescisão do parcelamento:
será efetuada a apuração do valor original do débito, restabelecendo-se os acréscimos legais na forma da legislação aplicável à época da ocorrência dos respectivos fatos geradores até a data da rescisão;
serão deduzidas do valor referido no inciso anterior as prestações pagas, com acréscimos legais até a data da rescisão.
O contribuinte será comunicado da exclusão do parcelamento por meio da caixa postal (endereço eletrônico) que foi habilitada no momento da adesão ao parcelamento. Será considerada feita a comunicação por meio eletrônico quinze dias após a data registrada no comprovante de entrega na caixa postal (domicílio tributário) do contribuinte.
A comunicação por meio da caixa postal (endereço eletrônico) não impede a utilização das outras formas de intimação, a critério da PGFN ou RFB.
A rescisão produzirá efeitos no primeiro dia subsequente ao término do prazo para interposição de recurso. A rescisão será considerada prejudicada, na hipótese em que o contribuinte efetue a liquidação integral do débito consolidado, antes do transcurso do prazo de recurso.
A desistência a pedido do contribuinte produzirá os mesmos efeitos da rescisão, não sendo cabível a apresentação de recurso.
É facultado ao contribuinte apresentar recurso administrativo, no prazo de dez dias, contado da data da ciência da exclusão dos parcelamentos.
No âmbito da PGFN, o recurso será apreciado pelo Procurador-Regional, Procurador-Chefe ou Procurador Seccional da Fazenda Nacional do domicílio tributário do contribuinte.
No âmbito da RFB, o recurso será apreciado pelo titular da Delegacia da Receita Federal do Brasil, da Delegacia da Receita Federal do Brasil de Administração Tributária ou da Delegacia Especial de Instituições Financeiras do domicílio tributário do contribuinte.
O recurso administrativo terá efeito suspensivo.
Enquanto o recurso estiver pendente de apreciação, o contribuinte deverá continuar a recolher as prestações devidas. Os pagamentos efetuados após a ciência da exclusão não regularizam a inadimplência que causou a exclusão, exceto na hipótese em que o contribuinte tenha promovido a liquidação integral do débito consolidado no prazo para a apresentação do recurso.
O contribuinte será cientificado da decisão em recurso administrativo, preferencialmente, por meio da caixa postal (endereço eletrônico).A exclusão produzirá efeitos a partir do dia seguinte à ciência da decisão que julgar improcedente o recurso apresentado pelo contribuinte.
A decisão emitida pela autoridade competente da PGFN ou da RFB será definitiva na esfera administrativa.