En Brasil, las Proveedurías de la Hacienda Real – primeras reparticiones tributarias – surgieron en 1534.
La creciente importancia de la economía brasileña exigió una sucesión de reformas en la administración tributaria. En 1761, las proveedurías fueron sustituidas por Juntas de la Real Hacienda; en 1831, surgió el Tesoro Nacional con sus tesorerías (después Comisarías Fiscales) y, en 1934, representando un marco en la historia de la administración tributaria, fue creada la Dirección-General de Hacienda Nacional, un gigante dividido en departamentos, con cuatro mil órganos subordinados.
La sucesión de las reformas estructurales, la modernización y la adaptación al rápido crecimiento económico fueron decisivas para que, en 1968, la Dirección-General de Hacienda Nacional (DGFN) fuera transformada en Secretaría del Servicio de Impuestos Internos (SRF), convirtiéndose en un importante órgano de la administración tributaria federal con representación única frente al contribuyente.
La transformación de la Dirección-General de Hacienda Nacional en Secretaría del Servicio de Impuestos Internos trajo, en términos organizacionales, la sustitución del modelo basado en el tipo de tributos administrados – rentas internas, rentas aduaneras e impuesto de renta – por una estructura funcional con administración conjunta de los tributos internos y aduaneros.
Paralelamente al camino recorrido por la Secretaría del Servicio de Impuestos Internos, las contribuciones de previsión social fueron administradas, a lo largo del tiempo, por diversos órganos. Los primeros dispositivos legales sobre previsión social provienen de la época del Imperio, sin embargo, el año 1923 es considerado como el punto de partida para la previsión social, en Brasil. En ese año se creó el Fondo de Jubilación y Pensiones para los empleados de las ferrovías.
En consecuencia del proyecto gubernamental, se promovió, el 2007, la unificación de la Secretaría del Servicio de Impuestos Internos con la Secretaría del Sistema de Previsión Social.
Esa medida tuvo como objetivo reorganizar la administración tributaria federal, trayendo varios beneficios para el ciudadano y para el Estado, como, por ejemplo: la optimización y racionalización de los procesos de recaudación y fiscalización, reducción de las obligaciones accesorias, incremento de la recaudación sin aumento de la carga tributaria individual, perfeccionamiento de los sistemas de atención y un combate más efectivo a la elusión de impuestos.
Línea del Tiempo
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1534 |
Creación de las Proveedurías de la Hacienda Real, primeras reparticiones tributarias en Brasil. |
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1808 |
Creación del Consejo de Hacienda subordinado a la Institución Erário Régio. |
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1824 |
Creación del Ministerio de Hacienda y del Tribunal del Tesoro Público. |
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1832 |
Creación de las Mesas de Rentas. |
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1850 |
Creación de la Directoría General de Rentas Públicas, órgano especializado en Administración Tributaria. |
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1934 |
La Administración Tributaria pasa a ser ejercida por la Dirección General de Hacienda Nacional. |
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1964 |
Creación del Servicio Federal de Procesamiento de Datos (SERPRO). |
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1965 |
Creación de 10 Regiones Fiscales. Creación del CPF y del CGC. |
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1968 |
Creación de la Secretaría del Servicio de Impuestos Internos (Decreto 63.659/68). |
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1971 |
Transferencia de la sede de la Secretaría del Servicio de Impuestos Internos de Río de Janeiro para Brasilia, nueva capital del País. |
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1979 |
Uso del símbolo León en la publicidad institucional del Impuesto de Renta. |
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1991 |
Primera declaración de Impuesto de Renta Persona Física en medio magnético. |
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1992 |
Creación de las 18 Comisarías de Juzgamiento, en la estructura de SRF. |
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1993 |
Creación de los Centros de Atención al Contribuyente (CAC). Implantación del SISCOMEX Exportación. |
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1996 |
Lanzamiento del portal del Servicio de Impuestos Internos en Internet. |
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1997 |
Creación del SERVICIONET, servicio que valida y transmite, vía Internet, las declaraciones de tributos federales. |
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2002 |
Lanzamiento del sitio "Leoncito" como parte del Programa Nacional de Educación Fiscal. |
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2005 |
Creación del Centro de Atención Virtual en Internet (e CAC). |
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2006 |
Emisión de la 1ª nota fiscal electrónica por medio del Sistema Público de Escrituración Digital (SPED). |
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2007 |
Creación del Servicio de Impuestos Internos de Brasil (Ley 11.457/07). |
Sistema Tributario Brasileiro
La Constitución Federal brasileña establece los marcos fundamentales para la construcción del sistema tributario al definir la competencia de los entes políticos de la Federación (Unión, Estados, Distrito Federal y Municipios), consagrar los principios y normas generales del derecho tributario, instituir limitaciones al poder de tributar y establecer la repartición de los Servicios tributarios y vínculos compulsorios.
El sistema federativo adoptado por el Estado brasileño tiene como característica básica la autonomía político-administrativa, lo que resulta en la multiplicidad de órganos con funciones típicas de administración tributaria, actuando en las esferas federal, estatal y municipal.
En el siguiente cuadro, están relacionados los órganos de la administración tributaria de cada ente federativo.
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Esfera |
Órganos de Administración Tributaria |
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Federal |
Secretaría del
Servicio de Impuestos Internos de Brasil;
Procuraduría-General de Hacienda Nacional; Consejos de Contribuyentes. |
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Estatal |
27 órganos distintos correspondiendo a los gobiernos de cada unidad federativa y del Distrito Federal. |
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Municipal |
Más de 5.500 órganos distintos correspondiendo a los gobiernos municipales. |
Aduana Brasileña
En el mundo entero, las aduanas están, de modo general, insertadas en la administración tributaria, pero separadas de las reparticiones fiscales de rentas internas. En Brasil, la escasez de recursos humanos, la extensión de las fronteras y del litoral (¡más de 18.000 kilómetros!) y otros factores, obligan a un integral aprovechamiento de las reparticiones disponibles, de modo que haya una interpenetración de atribuciones.
Por eso mismo, ni siempre existe un órgano central del sistema aduanero, colocando en su lugar una administración común con reparticiones de rentas internas. Sin embargo, durante varias veces, a lo largo de la historia de Brasil, fueron implantadas reparticiones con funciones de coordinación y planeamiento de actividades aduaneras y, principalmente, de represión al contrabando.
En 1934, insertada en la estructura de la Dirección General de Hacienda Nacional, fue instalada una Directoría de Rentas Aduaneras, más tarde transformada en Departamento. En la misma época, surgió el Consejo Superior de Tarifas, tribunal encargado de juzgar el contencioso administrativo aduanero. Más tarde, en 1957, el gobierno creó un nuevo órgano, el Consejo de Política Aduanera, para asesorar al Ministro de Hacienda en asuntos de alteración de la tasa de retención, fijación de pautas de valor mínimo y nomenclatura tarifaria.En la década de 1960, fue instituido el Servicio Nacional de Fiscalización de Rentas Aduaneras - SENAFRA, que tenía la atribución de celar por la legislación aduanera en la llamada "zona secundaria", fuera de los límites de las aduanas.
En 1968, con la sustitución de la Dirección General por la Secretaría del Servicio de Impuestos Internos, el Departamento de Rentas Aduaneras fue abolido y sus atribuciones pasaron a ser ejercidas, especialmente por los Sistemas de Fiscalización y Tributación.
La Coordinación General del Sistema de Control Aduanero no es, pues una novedad en la estructura de la administración fiscal brasileña, la cual, periódicamente, está obligada a dar, por motivos fiscales o económicos, una mayor atención a las aduanas. La actual estructura posee un grado ideal de integración entre todos, tanto en el sistema aduanero, como en el Servicio de Impuestos y en los órganos de política económica.